Quá hạn thanh toán trên hợp đồng có được khấu trừ, hoàn thuế GTGT? Đây là một câu hỏi khá thường gặp trong quá trình hoàn thuế. Chúng tôi xin đưa quan điểm
Khấu trừ thuế GTGT
Theo công văn số 1634/TCT-CS, từ ngày 15/11/2014, thì ứng xử như sau:
- > Trường hợp chưa có chứng từ thanh toán qua ngân hàng do chưa đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng cơ sở kinh doanh vẫn được kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào
- > Đến thời hạn thanh toán ghi trong hợp đồng cơ sở kinh doanh vẫn chưa thanh toán cho khách hàng nên chưa có chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì cơ sở kinh doanh chưa phải điều chỉnh giảm số thuế GTGT đã kê khai khấu trừ
- > Khi thanh toán thực tế, nếu cơ sở kinh doanh không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng (thanh toán bằng tiền mặt hoặc các hình thức số thuế GTGT đã được khấu trừ tương ứng với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng vào kỳ tính thuế phát sinh việc thanh toán bằng tiền mặt.
Hoàn thuế GTGT
Tham khảo hướng dẫn tại công văn 4138/TCT-CS về Hoàn thuế GTGT đối với hợp đồng bán hàng trả chậm
- > Trường hợp hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu thanh toán chậm trả thì phải có thỏa thuận ghi trong hợp đồng xuất khẩu.
- > Trường hợp chưa có chứng từ thanh toán qua ngân hàng do chưa đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng thì cơ sở kinh doanh vẫn được kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào. Đến thời hạn thanh toán cơ sở kinh doanh phải có chứng từ thanh toán qua ngân hàng.
- > Trường hợp khi thanh toán, cơ sở kinh doanh không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì cơ sở kinh doanh phải kê khai, điều chỉnh giảm số thuế GTGT đã được khấu trừ đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng vào kỳ tính thuế phát sinh việc thanh toán bằng tiền mặt (kể cả trong trường hợp cơ quan thuế và các cơ quan chức năng đã có quyết định thanh tra, kiểm tra kỳ tính thuế có phát sinh thuế GTGT đã kê khai, khấu trừ).
Nếu chưa có quy định tại hợp đồng, doanh nghiệp có thể bổ sung quy định tại phụ lục hợp đồng vì căn cứ tại khoản 1 điều 403 Bộ Luật dân sự 2015:
“1. Hợp đồng có thể có phụ lục kèm theo để quy định chi tiết một số điều khoản của hợp đồng. Phụ lục hợp đồng có hiệu lực như hợp đồng. Nội dung của phụ lục hợp đồng không được trái với nội dung của hợp đồng.”
Cập nhật công văn 257/TCT-CS 2024: Quá hạn thanh toán không được khấu trừ, hoàn thuế
Thanh toán qua ngân hàng sau khi đã có kết luận thanh tra, kiểm tra
Tham khảo công văn 28/TCT-CS năm 2018:
“Căn cứ quy định nêu trên, Tổng cục Thuế thống nhất với ý kiến xử lý của Cục Thuế tỉnh Long An tại công văn số 1994/CT-KKT1 như sau: Sau ngày Cục Thuế có Thông báo số thuế không được hoàn, Công ty TNHH Bình Phú được phía khách hàng nước ngoài thanh toán tiền hàng xuất khẩu không dùng tiền mặt theo quy định đối với tiền còn nợ tính đến ngày nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế, phần thuế GTGT đầu vào tương ứng còn lại chưa được hoàn đến nay đủ điều kiện thì Công ty được kê khai khấu trừ và hoàn thuế GTGT theo quy định…”
Cơ sở pháp lý
Biên soạn: Nguyễn Văn Tĩnh, Nguyễn Việt Anh – Tư vấn viên
Bản tin này chỉ mang tính chất tham khảo, không phải ý kiến tư vấn cụ thể cho bất kì trường hợp nào.