VẤN ĐỀ BÁN HÀNG THẤP HƠN GIÁ VỐN VÀ HƯỚNG XỬ LÝ?
Lượt xem: 13335
Có được bán hàng thấp hơn giá vốn không? Nếu xuất hóa đơn bán hàng thấp hơn giá vốn có bị phạt không, mức phạt bao nhiêu căn cứ vào quy định nào?
Bán hàng thấp hơn giá vốn là tình huống thực tế xảy ra khá phổ biến:
– Doanh nghiệp kinh doanh mặt hàng nhanh lỗi thời. Cuối chu kỳ hàng, để tránh tồn kho, doanh nghiệp cần phải bán hàng với giá thấp.
– Hàng hóa thuộc hàng dễ tiêu hao: Thực phẩm có hạn sử dụng, các mặt hàng hạn sử dụng ngắn
– Hàng hóa tồn kho quá nhiều, phải bán giá thấp để xả kho.
*Lưu ý: Doanh nghiệp phải đăng ký hàng khuyến mại giảm giá với Sở Công thương.
– Doanh nghiệp tham gia gói đấu thầu nhiều mặt hàng, một số mặt hàng phải bán dưới giá vốn để trúng thầu, nhưng tổng gói thầu vẫn có lãi.
– Doanh nghiệp bán hàng xong, hai bên phát hiện hàng bị lỗi hỏng, sai quy cách phải xuất hóa đơn giảm giá.
– Và các lý do khác…
Căn cứ pháp lý:
– Theo Chương V, Điều 49, 50, Luật quản lý thuế 38/2019/QH14 ban hành ngày 13/6/2019
– Theo Điều 25 Thông tư 156/2013/TT- BTC ngày 06/11/2013
Cách Cơ quan Thuế ấn định thuế:
Căn cứ Ấn định Thuế bao gồm:
– Cơ sở dữ liệu của cơ quan quản lý thuế và cơ sở dữ liệu thương mại;
– So sánh số tiền thuế phải nộp của cơ sở kinh doanh cùng mặt hàng, ngành, nghề, quy mô tại địa phương; trường hợp tại địa phương của cơ sở kinh doanh không có thông tin về mặt hàng, ngành, nghề, quy mô của cơ sở kinh doanh thì so sánh với địa phương khác;
– Tài liệu và kết quả kiểm tra, thanh tra còn hiệu lực;
– Tỷ lệ thu thuế trên doanh thu đối với từng lĩnh vực, ngành, nghề theo quy định của pháp luật về thuế.
Xử phạt
Khi bị cơ quan thuế kiểm tra nếu doanh nghiệp không giải trình được việc giá bán thấp hơn là giá mua là hợp lý. Sẽ bị xử lý:
– Truy lại thuế GTGT
– Truy lại thuế TNDN
– Phạt kê khai sai và vi phạm thủ tục hành chính về thuế
Theo Điểm e, Điều 13, Thông tư 166/2013/TT-BTC ngày 15/11/2013 của Bộ Tài chính quy định chi tiết về xử phạt vi phạm hành chính về thuế như sau:
“Điều 13. Xử phạt đối với hành vi trốn thuế, gian lận thuế
Người nộp thuế có hành vi trốn thuế, gian lận thuế theo quy định của pháp luật bị xử phạt theo số lần tính trên số tiền thuế trốn, số tiền thuế gian lận như sau:
1. Phạt tiền 1 lần tính trên số thuế trốn, số thuế gian lận đối với người nộp thuế vi phạm lần đầu (trừ các trường hợp bị xử phạt đối với hành vi khai sai dẫn đến thiếu thuế tại Khoản 1 Điều 12 Thông tư này) hoặc vi phạm lần thứ hai mà có từ hai tình tiết giảm nhẹ trở lên khi có một trong các hành vi vi phạm sau đây:
e) Không xuất hóa đơn khi bán hàng hoá, dịch vụ hoặc ghi giá trị trên hóa đơn bán hàng thấp hơn giá trị thanh toán thực tế của hàng hoá, dịch vụ đã bán và bị phát hiện sau thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế.”
Trường hợp nào thì được bán giá thấp hơn giá vốn?
Theo Điều 25 Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ tài chính quy định: “Người nộp thuế theo phương pháp kê khai bị ấn định từng yếu tố liên quan đến việc xác định số thuế phải nộp trong các trường hợp sau:
a) Trường hợp kiểm tra thuế, thanh tra thuế có căn cứ chứng minh người nộp thuế hạch toán kế toán không đúng quy định, số liệu trên sổ kế toán không đầy đủ, không chính xác, trung thực dẫn đến không xác định đúng các yếu tố làm căn cứ tính số thuế phải nộp trừ trường hợp bị ấn định số thuế phải nộp.
b) Qua kiểm tra hàng hóa mua vào, bán ra thấy người nộp thuế hạch toán giá trị hàng hóa mua vào, bán ra không theo giá thực tế thanh toán phù hợp với thị trường. Cơ quan thuế có thể tham khảo giá hàng hoá, dịch vụ do cơ quan quản lý nhà nước công bố cùng thời điểm, hoặc giá mua, giá bán của các doanh nghiệp kinh doanh cùng ngành nghề, cùng mặt hàng hoặc giá bán của doanh nghiệp kinh doanh cùng mặt hàng có qui mô kinh doanh và số khách hàng lớn tại địa phương để xác định giá thực tế thanh toán phù hợp với thị trường làm căn cứ ấn định giá bán, giá mua và số thuế phải nộp.”
Căn cứ vào Mục b, Điều 25 trên ta có thể thấy được có hai trường hợp có thể xảy ra:
– Trường hợp một là tại thời điểm bạn bán hàng thấp hơn giá vốn mà giá thị trường tại thời điểm đó tương đương với giá bạn bán thì lúc đó bạn sẽ không bị ấn định thuế và bạn chỉ cần chuẩn bị hồ sơ giải trình là được.
– Và trường hợp hai thì ngược lại. Tại thời điểm bạn bán hàng thấp hơn giá vốn mà giá của thị trường lúc đó lại cao hơn giá bạn bán thì bạn sẽ bị ấn định thuế. (Trừ trường hợp hàng hư hỏng thì các bạn phải có biên bản kiểm kê, ghi nhận sự việc).
Từ hai trường hợp trên ta có thể hiểu được mấu chốt ở đây là tại thời điểm bạn bán giá cả có phù hợp với giá thị trường hay không. Và hậu quả của việc giá bán thấp hơn giá vốn nếu không chứng minh được hồ sơ hợp lý về việc giá bán thấp hơn giá vốn thì bạn sẽ bị truy lại thuế GTGT, thuế TNDN và phạt kê khai sai vi phạm thủ tục hành chính về thuế.
Hồ sơ cần có để giải trình với Cơ quan Thuế là gì?
Hồ sơ để chứng minh giá cả là hợp lý bao gồm:
– Bảng báo giá của các đối tác và công ty tương tự
– Hồ sơ chứng minh tình hình kinh doanh
– Hồ sơ chứng minh tính chất đặc thù của hàng hóa
– Công văn giải trình với lý do đặc biệt, cần được tư vấn bởi Chuyên gia.
Quý Doanh nghiệp còn điều gì chưa rõ, xin cứ liên hệ với Chúng tôi theo thông tin trên web để được giải đáp mọi thắc mắc!
(Taxlink.vn tổng hợp)