Một trong những nội dung thể hiện quá trình hiện đại hóa công tác quản lý thuế đó là việc triển khai kiểm tra tự động hồ sơ khai thuế điện tử. Hệ thống cho phép chấp nhận/không chấp nhận đối với các hồ sơ khai thuế điện tử và trả thông báo kết quả chi tiết cho người nộp thuế qua Mail hoặc tra cứu tại trang Thuế điện tử (https://thuedientu.gdt.gov.vn/). Đối với các Thông báo không chấp nhận việc nộp hồ sơ khai thuế điện tử, người nộp thuế chủ động biết lý do không chấp nhận và hướng xử lý để người nộp thuế điều chỉnh và gửi lại hồ sơ khai thuế theo quy định. Dưới đây là lỗi khai thuế thường gặp trên tờ khai thuế GTGT làm người nộp thuế/kế toán thuế mất nhiều thời gian do gặp khó khăn trong giải quyết lỗi, trục trặc bởi các ràng buộc trên các chỉ tiêu tờ khai thuế giá trị gia tăng.
(1) Lỗi sai chỉ tiêu [22] – Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang trên 01/GTGT:
– Nguyên nhân: Doanh nghiệp nộp tờ khai bổ sung của kỳ tính thuế trước làm thay đổi chỉ tiêu số [43]: Thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau nên trên tờ khai chính thức của kỳ hiện tại doanh nghiệp khai chỉ [22] bằng chỉ tiêu [43] trên tờ khai bổ sung của kỳ trước dẫn đến việc Cơ quan thuế không chấp nhận hồ sơ khai thuế.
– Nguyên tắc kê khai: Số thuế GTGT được khấu trừ kỳ trước chuyển sang ở chỉ tiêu [22] trên tờ khai 01/GTGT được lấy từ chỉ tiêu [43] trên tờ khai GTGT chính thức kỳ trước.
– Hướng dẫn xử lý:
+ Đối với tờ khai chưa được Cơ quan thuế chấp nhận, Người nộp thuế gửi lại tờ khai chính thức lần 2.
+ Kê khai chỉ tiêu [22] tờ khai chính thức kỳ hiện tại khớp chỉ tiêu [43] trên tờ khai chính thức liền kề. Đối với số thuế chênh lệch tại chỉ tiêu [43] trên tờ khai bổ sung kỳ trước, kê khai vào chỉ tiêu [37] hoặc [38] trên tờ khai chính thức kỳ hiện tại số thuế GTGT khấu trừ chênh lệch giảm hoặc chênh lệch tăng tương ứng.
(2) Lỗi sai chỉ tiêu [21] – Thuế GTGT chưa được hoàn kỳ trước chuyển sang tại tờ khai 02/GTGT:
– Nguyên nhân: Trên tờ khai thuế GTGT mẫu 02/GTGT – tờ khai GTGT đối với dự án đầu tư, chỉ tiêu [21] không khớp với chỉ tiêu [32] của tờ khai chính thức liền kề.
– Nguyên tắc kê khai: Số thuế GTGT chưa được hoàn kỳ trước chuyển sang ở chỉ tiêu [21] được lấy từ chỉ tiêu [32] trên tờ khai chính thức kỳ trước.
– Hướng dẫn xử lý:
+ Đối với tờ khai chưa được Cơ quan thuế chấp nhận, Người nộp thuế gửi lại tờ khai chính thức lần 2.
+ Kê khai chỉ tiêu [21] tờ khai chính thức kỳ hiện tại khớp chỉ tiêu [32] trên tờ khai chính thức liền kề. Đối với số thuế chênh lệch tại chỉ tiêu [32] trên tờ khai bổ sung kỳ trước, kê khai vào chỉ tiêu [25] hoặc [27] trên tờ khai chính thức kỳ hiện tại số thuế GTGT khấu trừ chênh lệch giảm hoặc chênh lệch tăng tương ứng.
(3) Lỗi chọn tờ khai chính thức/tờ khai bổ sung:
– Nguyên nhân: Người nộp thuế thực hiện theo quy định cũ tại Thông tư số 156/2013/TT-BTC: Sau khi hết hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định, người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót thì được khai bổ sung.
Theo đó, đối với các tờ khai trước hạn nộp, người nộp thuế phát hiện phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót thì tiếp tục khai tờ khai chính thức lần 2,3…
– Nguyên tắc kê khai: Người nộp thuế được nộp hồ sơ khai bổ sung cho từng hồ sơ khai thuế nếu phát hiện hồ sơ khai thuế lần đầu đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót nhưng chưa hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót (Khoản 4, Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP).
Có nghĩa đối với tờ khai chính thức đã nộp và được cơ quan thuế ra thông báo chấp nhận hồ sơ khai thuế thì khi phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót thì được khai bổ sung, không phân biệt trước hay sau thời hạn nộp tờ khai.
Đối với tờ khai chính thức đã nộp và được cơ quan thuế thông báo không chấp nhận hồ sơ khai thuế thì người nộp thuế điều chỉnh các chỉ tiêu chưa đúng và thực hiện gửi lại tờ khai chính thức lần 2,3…., không phân biệt trước hay sau thời hạn nộp tờ khai.
– Hướng dẫn xử lý: Người nộp thuế chọn lại loại tờ khai chính thức/tờ khai bổ sung theo nguyên tắc nêu trên và gửi hồ sơ khai thuế lại cơ quan thuế./.
Đăng kí để nhận bản tin từ Gonnapass Email Address