Điều chỉnh tờ khai thuế TNCN tháng quý là vấn đề mới được đề cập từ năm 2021. Theo quy định mới tại Nghị định 126/2020/NĐ-CP thì trường hợp khai bổ sung đối với thuế TNCN do phát hiện sai sót trong năm thì làm thế nào?
Có phải điều chỉnh tờ khai tháng, quý trong năm?
- > Nếu cá nhân tự kê khai: Chỉ cần điều chỉnh tại tờ khai quyết toán thuế năm (02/QTT-TNCN)
- > Nếu tổ chức, công ty kê khai: Cần điều chỉnh tại cả 2 tờ khai là
- (1) Tờ khai quyết toán thuế năm (05/QTT-TNCN)
- (2) Tờ khai tháng/quý có sai sót (05/KK-TNCN)
Lưu ý:
- – Nếu sai sót nhưng không làm thay đổi số thuế TNCN phải nộp thì chỉ cần lập mẫu 01/KHBS mà không phải lập lại tờ khai thuế bị sai
- – Nếu sai sót có làm thay đổi số thuế TNCN phải nộp thì phải nộp đồng thời cả tờ khai bổ sung của tờ khai thuế bị sai kèm mẫu 01/KHBS
Kê khai điều chỉnh bổ sung thuế GTGT – VAT declaration Adjustment
Câu hỏi: Tôi có vẫn đề thắc mắc xin được giải đáp: Tôi đang thực hiện quyết toán thuế TNCN 2021 cho người lao động. Trên phụ lục 05-1/BK – TNCN cột số 22 là tổng số thuế TNCN đã khấu trừ trong năm, tức là điền vào cột này số thuế TNCN của người LĐ trong năm đã khấu trừ và tạm nộp thuế. Tuy nhiên nếu trong năm tạm tính ra số thuế phải nộp của người LĐ (giả sử 5 triệu) nhưng DN chưa khấu trừ và chưa nộp thuế tạm tính này (DN đang nợ thuế) thi khi quyết toán có điền số thuế 5 triệu này vào cột 22 không ạ? Tôi xin cảm ơn!
Điều chỉnh tờ khai quyết toán thuế TNCN
Trường hợp sau khi hết hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế theo quy định, cá nhân người nộp thuế phát hiện ra hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân của mình đã nộp cho cơ quan Thuế có sai sót thì được khai bổ sung hồ sơ quyết toán thuế nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế. Trường hợp việc khai bổ sung hồ sơ quyết toán thuế dẫn đến làm giảm số thuế phải nộp (cá nhân đã nộp tiền thuế theo hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân lần đầu) hoặc tăng số thuế được hoàn (cá nhân đã được cơ quan Thuế hoàn thuế vào tài khoản) thì:
- Đối với trường hợp cá nhân khai bổ sung làm giảm số thuế phải nộp: Khi khai bổ sung hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo mẫu 02/QTT-TNCN, cá nhân khai số thuế đã nộp lần đầu (theo giấy nộp tiền vào Ngân sách nhà nước) vào chỉ tiêu 38 – đã tạm nộp trên tờ khai. Cơ quan Thuế sẽ thực hiện hoàn lại số tiền chênh lệch cho người nộp thuế.
- Đối với trường hợp cá nhân khai bổ sung làm tăng số thuế được hoàn thì cơ quan Thuế sẽ căn cứ vào hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân bổ sung và hồ sơ đã hoàn lần 1 để hoàn bổ sung chênh lệch cho người nộp thuế.
Cơ sở pháp lý
Theo điều 7 – Nghị định 126/2020/NĐ-CP :
“4. Người nộp thuế được nộp hồ sơ khai bổ sung cho từng hồ sơ khai thuế có sai, sót theo quy định tại Điều 47 Luật Quản lý thuế và theo mẫu quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Người nộp thuế khai bổ sung như sau:
a) Trường hợp khai bổ sung không làm thay đổi nghĩa vụ thuế thì chỉ phải nộp Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu có liên quan, không phải nộp Tờ khai bổ sung.
Trường hợp chưa nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế của tháng, quý có sai, sót, đồng thời tổng hợp số liệu khai bổ sung vào hồ sơ khai quyết toán thuế năm.
Trường hợp đã nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì chỉ khai bổ sung hồ sơ khai quyết toán thuế năm; riêng trường hợp khai bổ sung tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công thì đồng thời phải khai bổ sung tờ khai tháng, quý có sai, sót tương ứng.
b) Người nộp thuế khai bổ sung dẫn đến tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế đã được ngân sách nhà nước hoàn trả thì phải nộp đủ số tiền thuế phải nộp tăng thêm hoặc số tiền thuế đã được hoàn thừa và tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước (nếu có).
Trường hợp khai bổ sung chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển kỳ sau thì phải kê khai vào kỳ tính thuế hiện tại. Người nộp thuế chỉ được khai bổ sung tăng số thuế giá trị gia tăng đề nghị hoàn khi chưa nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế tiếp theo và chưa nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế.
Hướng dẫn lập tờ khai của Tổng Cục thuế
Biên soạn: Nguyễn Việt Anh – Giám đốc vận hành
Bản tin này chỉ mang tính chất tham khảo, không phải ý kiến tư vấn cụ thể cho bất kì trường hợp nào.
Để biết thêm thông tin cụ thể, xin vui lòng liên hệ với các chuyên viên tư vấn.
Đăng kí để nhận bản tin từ Gonnapass